随着农发行业务范围的拓展,对其全面提高履行职能的能力、发挥支持“三农”的支柱和骨干作用提出更高要求。就当前农发行经营管理的实际状况而言，加强会计内部控制力度已成为必由之路，农发行的内控机制要从设计、执行两个环节进行系统的改进和完善。

一、     农发行会计内控机制的设计

就目前农发行的会计内控管理现状来看，它存在的问题主要包括以下几个方面：1、会计内控机制的观念模糊，将规章制度和内控机制混为一谈。现行的农发行没有从根本上按照现代化银行的要求来建立和完善会计内控机制，致使许多工作权责不清；2、风险意识单薄。一方面部分会计机构，会计主管及会计人员风险意识淡薄，对内部会计控制缺乏应有的认识，认为会计工作只做到“帐平表对”就可以了，现行的农发行会计稽核监督体系主要侧重于事后监督，对控制缺乏应有的认识，被动执行制度，内部控制流于形式，另一方面是一些会计人员不甚了解计算机技术，特别是网络技术，对计算机核算风险认识不足，也无从防范。；3、内部会计控制手段相对落后。4、激励和监督体制不合理，整个农发行会计监管监督体系缺乏独立性、权威性和超脱性，监督检查和处罚力度不够，而且在监管监督过程中发现的关键问题及责任经常被轻描淡写，对执行会计内部控制的好坏没有制定必要的奖惩措施，因而有令不行、有禁不止的问题始终难以解决，这种体制不能很好地调动会计人员的主动能动性和执行会计内部控制的自觉性，致使风险防范能力较差。

    会计内部控制与风险是一对矛盾，风险是“矛”，内部控制是“盾”，矛盾的双方都是人，双方当事人存在一种对抗思维，会计内部控制机制是否合适和有效要看谁更高明，所以农发行要想更好地履行好会计的职责，保护好农发行资金安全、完整、确保会计信息的真实性、准确性，必须以科学性和可操作性为依据，善于运用科学的思维方法对会计内控机制进行设计。根据农发行会计的业务特点，在内控机制的设计上要遵循以下原则：

1、建立全局的内部控制体系，明晰组织结构。这是农发行会计内控机制设计的前提。

2、建立建全完整的与新系统相适应的会计内部控制体系。农发行应该以《会计法》为准绳，以会计核算为依托，构建事前防范，事中控制，事后检查，明确涵盖全部会计业务和各岗位的操作流程和岗位责任制，建立相互制约的职能岗位。这是农发行会计内控机制的重点。

3、建立有效的激励和约束机制，以及科学的考核评价机制，建立一套较为科学的考核办法。这是对农发行会计内控机制设计的检验。

    4、着力加强会计人员业务知识及精神文明的建设，定期组织会计人员学习及岗位培训，切实提高会计人员风险防范意识和能力，调动会计人员主动能动性和执行会计控制制度的自觉性。这是农发行会计风险防范成功与否的最高体现。

    二、农发行会计内控制机制的执行

    农发行会计内控机制从实践中来看，具有横向和众向两个方面，由三个层次组成。一是各岗位依据各自岗位职责对会计业务进行相互制约，确定关键控制点，避免出现失控；二是上级管理部门对口检查监督，进一步纠正偏差，促进业务更加合规；三是监察稽核部门的再监督，这一行为需要对农发行会计业务进行全过程的合理评价，发现问题，及时整改，使农发行的会计业务经营活动能够合规合法。农发行会计内部控制执行环节要注意以下几个问题：

 1、会计内部控制机制的有效执行需要一个良好的环境。在

农发行内部营造一种浓厚的“控制文化”，是内部控制得以有效执行的基础。强调会计内部控制机制与每一个农发行会计人员息息相关，它需要农发行的全体财会人员理解执行制度的意义，清楚最高管理层的决心、意向与要求，明确会计工作的重要性和影响力。

 2、农发行各级管理层不仅是会计内部控制机制的设计者，同

时也是会计内部控制机制模范执行者。农发行的上级管理机关以及各级领导干部要通过自己的言行，向农发行所有财会人员表明内控的重要性。

3、在农发行内加强内部控制管理的组织、文化建设，进一步履行各项业务的内部控制程序，完善授权机制。